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注意!這四種“普通發票”也能抵扣進項稅

時間:2019-06-13 編輯:華財會計
  可能還有很多人的知識點停留在"能抵扣的憑證只有專用發票"、"只有專票發票這種抵扣憑證才認證"。確實,我們能抵扣的最基本的抵扣憑證其實就是增值稅專用發票。

  目前可以抵扣的抵扣憑證中可以采取認證抵扣方式的就有三種發票。增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、通行費電子普通發票。其中增值稅專用發票、機動車銷售統一發票我們姑且都把他們看做專用發票,而通行費電子普通發票,我們按照另一種口徑來分類發票的話,它就是普通發票的一種。

  按照邏輯,普通發票都是不允許作為抵扣憑證的,但是,隨著政策的不斷更新,為了配合一些稅收優惠,目前確實有幾種“普通發票”可以抵扣進項稅。

  1、農產品收購發票

  收購發票其實樣式就是增值稅普通發票,特點是發票左上角會打上“收購”兩個字。

  農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品時,由付款方向收款方開具的發票。

  收購企業從農產品生產者個人手中收購其自產農產品,由于生產者自身無法開具發票,而由收購企業“自己給自己”開的一種發票。

  自己給自己開票抵扣,這就是這個收購發票的特色,所以當然也管控非常嚴格,不然虛開就會泛濫。想想,如果自己不控制,大量給自己開抵扣憑證,然后再往外虛開賣發票,這個涉案金額都會很大。

  除了審批嚴格,開具后各種與發票相關的憑據都要準備齊全,以備稅務局檢查,包括但不僅限于購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產能力證明材料、購銷合同或協議等原始憑證。

  農產品收購發票是計算抵扣,不是認證或者勾選抵扣。

  取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額

  買價×9%就是進項稅額

  當然,納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

  其中,于生產領用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額,加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。

  申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”欄。

  加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”“稅額”欄。

  2、農產品銷售發票

  農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。跟上面收購不同的是,這類農業生產者是單位性質,可以自行開具發票,所以無需再由收購者代開。

  進項稅額的計算抵扣跟收購發票相同,不再贅述。

  嚴格意義上來說,農產品收購發票和農產品銷售發票都不算一種新的發票類型,只能算一種業務類型,它們的發票載體形式其實就是增值稅普通發票。

  3、通行費發票

  通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用,如果收取的通行費屬于經營性收費性質,那么就是應稅項目,就得開具發票,支付方也需要憑發票入賬。

  難道通行費還有非應稅的?當然也有,通過政府還貸性收費公路就不征稅,所以你支付了就無法取得發票,只能取得蓋有財政監制章的收據或者不征稅的通行費電子發票,這當然這也是合法的入賬憑證。

  4、旅客運輸的普通發票

  1)取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

  2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

  航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

  這張航空運輸電子客票行程單,可以抵扣的稅額=(670+30)/1.09*0.09=57.80

  3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

  鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

  這張鐵路車票,可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72

  4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

  公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

  那么這張發票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87

  其實購進的旅客運輸服務的取得的發票,除了專用發票是最基本的抵扣憑證外,我們大部分還是取得的普通發票,當然載體可能是增值稅普通電子發票,也可能是通用機打發票,還有行程單、火車票等。

  其實到最后你可能會發現,最基本的扣稅憑證還是增值稅專用發票。特殊情況下普通發票可以抵扣進項稅,我們按照業務類型再給這些普通發票安上一個名字。

  那就是農產品銷售發票、農產品收購發票、通行費發票(過橋、過閘)及通行費電子發票、購進旅客運輸服務發票。

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